巴基斯坦计划大改销售税法，扩大销售税覆盖范围

据了解，巴基斯坦各省已达成重要共识，将在下一财年扩大销售税的征收范围，将更多服务纳入税收体系。这一举措符合国际货币基金组织(IMF）根据工作人员协议达成的新70亿美元信贷额度的要求。

目前，四个省份已书面承诺将服务清单由正面清单转变为负面清单，这意味着所有未明确免税的服务将被征税。

在省级别，销售税适用于特定列于正面清单的服务，并施以不同税率，而其他服务则享有免税待遇。相反，联邦销售税适用于所有商品，除非特别列于1990年《销售税法》附表6或根据该法第13条获得豁免。

作为IMF协议的一部分，各省将制定服务业的负面清单，这些服务将类似于商品销售税附表6的规定，得到豁免。预计这一变革将引入广泛的新税收管理服务。

IMF希望在下一财年之前敲定负面清单

据悉，信德省税务局在24财年征收了2368.5亿卢比的服务销售税，旁遮普省税务局征收了2390亿卢比，开普省税务局征收了417.7亿卢比。然而，俾路支省税务局尚未公布其最终的收集数据，预计其数据将远低于开普省税务局。

在印度，服务税于1994-95年起通过正面清单实施，最初仅涵盖三种应税服务，随后在2011-12年扩展至119种服务。同时，印度各省对商品征收销售税，而中央政府对服务征收销售税。这与巴基斯坦对产品和服务征收销售税的做法完全相反。

此外，在印度在几种服务分类中存在分歧和诉讼问题。在这些情况下，印度纳税人声称，他们提供的服务不应被归入印度服务税法定义的正面清单范围。同时，巴基斯坦也出现了类似情况，预计推进的改革可能会加剧分类冲突。

2000年，巴基斯坦首次对部分服务实施了销售税。从2000年7月1日至2011年6月期间，联邦税务局（FBR）负责征收该税。2011年后，各省通过了《2011年服务税法》，设立了应税服务的正面清单。

从一开始，各省就面临纳税人提出的分类纠纷，他们声称其经济活动不符合“服务”的定义。法院颁布有利于服务提供者及其协会的临时命令后，这一问题变得更加复杂，导致服务销售税的实施困难，对服务征税造成了阻碍。许多类似的诉讼已经在法院系统中拖延多年。尽管有多种应税服务的定义，但相关争议和诉讼数量仍在持续增加。

正面到负面清单

巴基斯坦四个省以及伊斯兰堡首都地区都计划修改各自的销售税法，以引入负面清单的概念。这将有助于实现巴基斯坦销售税政策的统一。

然而，负面清单意味着IMF将持续向巴政府施压，要求将服务业从负面清单中删除，并推动对这些服务征税以增加收入。为协调此举，世界银行正在招募专家来制定负面清单。

巴基斯坦当前的挑战在于各省尚未就现有的正面清单达成一致。在这种情况下，建立统一的负面清单将面临重大困难，这需要省级和联邦政府的合作努力。

专家们已就实施负面清单制定了时间表，并概述了相关步骤。期中面临的主要挑战是制定服务分类代码，目前的法典以巴基斯坦海关关税第98章为基础，存在一定的缺陷和争议。此外，这些代码的设立旨在减少对特定交易是否属于服务的争议。

在制定负面清单时，还需考虑巴基斯坦当前面临的经济、政治和其他挑战。同时，制定现有和新的分类图表同样至关重要，旨在帮助纳税人避免争议。

此外，在编制负面清单的过程中，与所有相关利益方进行协商将有助于平稳实施。同时，确保省际协商进程的一致性对于顺利执行具有重要意义。